营改增调整产业结构助力某市第三产业发展的探索

营改增调整产业结构助力xx市第三产业
近些年来，我国政府将增值税改革作为拉动经济增长、优化产业结构的重要政策之一。事实上，1994年的分税制改革就确立了以增值税和营业税为主体的税收结构，但出于多方面的考虑，增值税的征税范围仅包括第二产业（建筑业除外）和第三产业中的商品批发和零售业以及加工、修理修配业，对第三产业的大部分行业则课征营业税。随着市场经济的发展，营业税和增值税分立、并存制度日益凸显其不合理性和缺陷，如营业税和增值税在交通运输业、建筑业和服务业等行业中存在重复征税现象；现行增值税征税范围较窄，导致经济运行中增值税的抵扣链被打断，使增值税的中性效应大打折扣；两套税制并行造成了税收征管实践一些困境；对第三产业主要征收营业税，在出口环节无法如征收增值税的第二产业进行出口退税，增加了劳务产品出口的难度，降低了第三产业的国际竞争力。这些问题迫使我国营业税改征增值税。“营改增”是一项结构性减税措施。实施“营改增”是否确实能够通过减轻相关试点行业的税负来促进其发展和实现经济结构调整就有待检验。因此，评估当前“营改增”的影响效应具有现实意义，以下就营改增对于xx市的产业结构影响将进行探索。
一、中国税制改革历程
在三十五年的发展过程中，中国先后进行了四次比较大的税收改制。1994年的税收改制，我国形成了以增值税为主体，营业税和增值税并行的内外统一的流转税制；2004年，我国率先在东北地区实施增值税由生产型向消费型的改革，而后扩大到_的增值税转型，扩大了增值税允许抵扣的范围；2009年我国实施新的营业税、增值税和消费税暂行条例。消费性增值税改变了实行15年之久购买固定资产不得抵扣进项税额的政策；随后就是2012年

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项税，让纳税人只为产品和服务的增值部分纳税。行业纳税人购买原增值税纳税人和纳税人的货物或劳务取得的增值税专用发票可以按照现行规定进行抵扣。
三、“营改增”出台的意义
三十多年来，我国经济实现了高速的发展，但同时造成的一系列负面影响也不容忽略，如环境污染，产能过剩等，但是究其深层次的原因，_在于我国产业结构不合理，高新服务业发展层次低——我国目前第二产业在国民经济中所占的比重达到百分之五十左右，而第三产业所占的比重仅仅有百分之三十多，并且在第三产业中，也主要是以低端的服务业为主。由于没有高新服务业的支撑，第二产业中高耗能高污染的企业比比皆是。08年金融危机使得我国传统的以出口导向为主的经济发展模式受到极大的冲击，为了使中国经济得到更加持续更加健康的发展，产业结构的转型也逐步提上日程，“营改增”就是顺应这样形势所实施的。因此“营改增”最大的意义也就在于促进我国产业结构的转型，促进我国的低端服务业逐渐迈向高端服务业，正如李克强总理所言：实施“营改增”，是推进制造业升级、解决服务业发展滞后问题的重要措施。通过打通二三产业增值税抵扣链条，能够促进工业领域专业化分工，做大做强研发和营销，使企业结构从“橄榄型”真正转变为“哑铃型”，产业层次从低端走向中高端。
四、白银市营改增对产业结构的影响：
白银市作为一个资源枯竭型城市,产业结构的整体特点是：第一产业规模小,竞争力弱；第二产业规模庞大，结构落后，主要产品不具备区域竞争力；第三产业发展迅速,规模相对较大，竞争力强。产业调整的节奏要持续以工业为主的第二产业结构调整,调整基于白银市已有的产业环境，做到企业和城市的共同发展，兼顾第一产业特色化种植、产业化经营，重点是根据营改增降推动第三产业向深层次发展，推进制造业升级、解决服务业发展滞后问题，从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
白银市“营改增”工作于2013年8月1日起正式实施，最初的试点行业包括交通运输业，以及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁及鉴证咨询行业等部分现代服务业，2014年1月1日，新增铁路运输和邮政业试点，2014年6月1日，新增电信行业试点，2016年5月1日，全部行业纳入增值税征税范畴，白银市“营改增”有力推动了白银市产业结构调整、经济转型升级和服务业企业的健康成长，为试点行业和产业链条上的企业带来了实实在在的红利，为经济发展创造了更加公平的税制环境。
（一）营改增有效推动白银市服务经济的提升
“营改增”带来的减税效应有效地推动产业结构深入调整。从白银四三次产业结构税收负担（税收收入占GDP比重）变化情况看，“营改增”影响效应非常明显，2013年白银市第三产业整体税收负担为25.4%，“营改增”后的2014年和2015年开始逐年下降，分别为24.5%和23.7%，有效带动产业结构不断调整。与此同时白银市三次产业结构比例由上年的12.62:50.41:36.96调整为13.59:44.73:41.68，第一产业上升0.97个百分点，第二产业下降5.68个百分点，第三产业提高4.72个百分点，尤其是“营改增”试点改革后，第三产业增长加快，三产占生产总值比重提高4.7个百分点，拉动GDP增长2.79个百分点，第三产业对成为拉动地区经济发展的重要力量，2015年全市第三产业增加值181亿元，增长8.7%，占GDP比重为41.68%，比第一产业高5.69个百分点，第三产业比重与第一产业继续拉大，呈现“二三一”产业结构态势，说明“营改增”后白银经济已从第二产业为主导，第一产业为先行，第三产业为辅助的旧态势向以服务业为基础的新态势转变，“服务经济”转型的速度在逐步加快。
（二）有利于服务业产业转型升级
“营改增”的目的不仅在税制结构优化上，它选择性的放宽了部分行业的税收限制，实际是政府在新型经济发展模式下有意识的对产业转型升级、经济发展方向进行的调整。“营改增”改革选择交通运输业和部分现代服务业做为试点起点，不仅体现了增值税作为流转税种的税改方向，也是为了促进现代服务行业的发展和推动产业转型升级。交通运输、仓储和邮政业作为传统服务行业代表，这几年的发展一直较为缓慢，急需转型升级，从全市规模以上服务业企业数据看，2013年、2014年营业收入同比增速分别为8.9%和9.2%，但“营改增”后的2015年营业收入同比增速上升到了13.5%。与此同时，“营改增”试点纳税人也在逐年新增，截至2015年10月底，我市“营改增”管户共2159户（含铁路运输、邮政业、电信业），占全市试点总户数的21.74%。总体来说，“营改增”在推动产业转型升级上发挥的作用主要有四方面：一是推动服务外包，形成主辅分离。不少企业主要将生产性服务业务外包，加速了服务业从制造业的分离。如白银某物流公司每年的物流费用在1千万元左右，营改增后，企业整合内部资源，单独成立了物流公司来承担全部销售环节的运输业务。二是推动资源重构，提升总部经济。随着商务服务类、生活服务类企业被纳入“营改增”范围，总部经济效应明显，各类投资和生产要素聚集更加突出。如各类总部公司可以立足白银，向省内各客户开具增值税发票，辐射效应进一步增强。三是推动设备更新，形成带动效应。由于设备采购可以形成抵扣，带动了企业进行设备更新改造，特别是交通运输、物流辅助业、建筑业设备采购额明显上升，为装备制造等产业提供了新的市场空间，如白银某装备制造有限公司2015年新增飞机资产5千万左右。四是有利于促进服务业的社会分工和专业化发展。“营改增”能有效地避免对服务业重复征税所带来的各种问题，优化了服务业的外部发展环境，利于服务业专业化、分工化和市场化进程的加速。
（三）进一步促进现代服务业发展
作为重要的结构性减税措施，“营改增”重点在消除重复征税，降低企业税收成本，特别是增值税抵扣链条打通后，企业购买应税服务的成本下降，有利于白银现代服务业的发展。“营改增 ……

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