浅谈基层审计质量存在的问题及对策
[摘要]
审计质量是审计工作的生命线，离开质量控制，审计监督就是一句空话，维护经济秩序和促进廉政建设也就无从谈起。
近几年，审计署在提高审计质量方面出台了一系列措施，各级审计机关也在努力提高审计质量。可是，在新的历史条件下，面对新的经济形式，审计质量还存在不少亟待研究解决的新情况、新问题。
[关键词]基层审计机关问题对策为了加强审计工作质量控制，防范审计风险，规范审计机关和审计人员执行审计业务行为，根据审计法及其实施条例和国家审计准则等法律法规有关规定,围绕审计机关履行审计监督职责、审计相关法律法规贯彻执行、审计队伍建设、审计发现问题整改等方面开展了调查研究。通过
调研，摸清了底数，掌握了问题，深入研究分析了问题成因，并针对存在问题提出了加强审计工作的主要思路和措施。
一、审计质量管理存在的问题
通过近几年.上级审计机关检查和自查，县级审计机关审计质量管理主要受审计队伍、审计业务、保障机制等方面影响，程度不同的还都存在一些问题,从而给审计质量管理带来了不利影响。
(一)审计队伍方面存在问题
1.审计队伍结构不优。由于受审计管理机制和人员编制等因
素制约，县级审计机关在审计队伍发展中困难较多。以本县为例，全局现有在编干部职工XX人，新进审计人员X名，一线人员中具有中级职称X人，计算机中级审计职称X人，学历专业中财会类占大多数，大部分审计人员只偏重财务方面的知识，既懂财务，又熟悉计算机、工程造价等复合型人才严重缺乏。目前，省、市机关强力推进信息化建设工作进程,而计算机专业人
依据。目前县级审计机关普遍对审计调查了解不够重视，许多审计组根本就没有进行调查了解，进驻被审计单位之前“闭门造车”，“复制”、“粘贴”他人的审计实施方案，或者进驻被审计单位后再边调查边编制审计实施方案，甚至边审计、边编制.边修改审计实施方案。有的虽然进行了调查了解，但是在开展调查了解工作前，存在随意性和盲目性，调查什么内容，采用何种方法进行调查了解，收集哪些资料没有明确的目标，都是由审计调查人员临时决定。不少审计人员在调查了解时，只是简单地了解一下被审计单位的规模、隶属关系、财务管理和财务收支等一些表面情况，而对反映被审计单位履行职能过程的业务流程、管理制度、管理效果等情况不作深入细致的了解，敷衍了事。有的虽然花了大量的时间和精力进行了深入细致的调查了解，但没有对调查了解到的相关情况进行分析，对被审计单位可能存在的问题没有明确的判断，调查了解的作用没有得到充分体现。
3.审计程序执行不严格。在县级审计机关中，对《国家审计
准则》规定的审计组在起草审计报告前，要组织参审人员对审计情况进行充分讨论并作出讨论记录，审计机关审计业务会议对审计报告要进行审定并作出审定记录的程序未能很好执行到位。审计小组内部对审计情况讨论较少，也很少对讨论情况进行记录，审计报告的审定一般以主要负责人和分管领导审定为主，审定过程和结论记录也不够健全完善。
4.审计执法行为不严谨。在县级审计机关中，多数审计人员
习惯于以自已编制的“审计取证单”，作为主要的审计证据，而不注重对印证有关问题的原始证据进行收集。在采集被审计单位电子数据作为审计证据时，对电子数据采集的过程和处理情况也不作记录，从而使审计证据的数量和质量对支撑审计定性的问题缺乏足够证明力。审计评价千篇一律，表述不严谨，有的审计评价超越了审计范围，没有做到“审什么、评价什么”，审计评价内容相互粘贴，审计建议简单、空洞，没有做到针对问题提建议，缺乏操作性。
5.审计问题整改不彻底。审计整改工作更多的是依靠审计部
门一家督办，一些问题不能从根本上得到整改，不少问题的整改流于形式。审计力量不足、手段有限导致督促整改职能不能有效落实。当前由于审计机关自身审计任务繁重，同时督促整改的手段不多，往往只注重了审计决定的落实，对审计报告中指出的其他问题的整改督促存在不到位的现象。部分被审计单位对审计整改的认识不到位，存在消极应对心理，实质性整改开展不强，对产生问题的责任人，没有相应的处理措施;少数单位过多地从_机制上找原因，或认为是历史遗留问题，情况复杂整改难度大，推卸责任，整改的积极性不高。审计结果运用机制尚不健全，相关职能部门联合督促审计整改落实工作的合力还没有真正形成，审计问题的整改情况尚未与被审计单位综合绩效考核挂起钩来。
审计整改追责问责机制尚不健全，缺少实地督查、挂牌督办、领导约谈、问责追责的系列措施，责任追究机制没未能完善，建章立制有待加强。
(三)保障机制方面存在的问题
1.审计质量控制不健全。审计质量控制环境不优，重审计，
轻管理。有的审计人员对审计审理(复核)工作不理解、不支持，甚至产生抵触情绪，使审计审理(复核)人员开展审计质量监督工作积极性受到打击。
2.审计激励机制未形成。没有制定科学合理的审计质量考核
奖惩办法，造成审计人员对加强审计质量管理，提升审计成果质量水平，打造审计精品动力不足，紧迫感和使命感不强，难以营造浓厚的争优创优氛围。
3.人员流动渠道不畅通。县级审计机关由于受现阶段_问
题的限制和影响，.上级审计机关主要负责对下级审计机关进行业务领导，但不能给予下级审计机关在机构设置、人员编制、干部培养、提拔使用等方面更多的支持，县级审计机关的建设主要取决于当地党政领导对审计工作的理解和重视。由于受编制、人事管理及专业性质的制约，人员流动性小.交流困难。加之专业技术职称不与待遇挂钩、工学矛盾较大、系统学习培训机会较少，人员始终处于一种自行消化状态，干部成长渠道窄，严重制约审计干部队伍建设长远发展。
二、我县审计质量的主要做法.
近年来，XX县审计局把握审计“新常态”，依法履行审计监督职责，不断加大审计力度，创新审计方式，逐步加大对公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况的审计覆盖面。主要是围绕“理好财”，深化预算执行审计;围绕“管好钱”，强化重点民生项目审计;围绕“用好权”，开展经济责任审计;围绕“促发展”，加强重点投资项目审计;围绕“全覆盖”，完成上级审计机关统一组织和县委、政府交办的审计事项，充分发挥了审计监督作用。
(一)提高政治站位，建设高素质审计队伍
_审计委员会第一次会议召开，标志着__审计事业进入_，在_审计史上具有极其重要的里程碑意义，深刻领会和认真落实_关于“加强党对审计工作的领导”“构建集中统一、全面覆盖、权威高效审计监督体系”的重大决策部署，围绕县委、县政府中心工作，系统研究谋划全县审计工作，改进审计项目组织方式，加强对审计项目的统筹管理，充分发挥重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计和领导干部经济责任审计作用，加大与
财政、企业、民生、资源环境等专业审计的融合力度，在全局范围内统筹配置人、财、物等各种审计资源，消除监督盲区，做到应审尽审、凡审必严。积极创新审计理念、工作思路和技术方法，为审计事业持续发展提供动力，大力加强审计规范化建设，完善审计管理制度，持续规范业务流程和审计行为，不断提升审计的专业化水平。近年来，在县委、县政府和上级审计机关支持下。不断强化审计队伍建设。 ……
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