【提纲】（一）总承包单位将建设工程分包给不具备相应资质条件的单位的。（二）建设工程总承包合同中未有约定，又未经建设单位认可，承包单位将其承包的部分建设工程交由其他单位完成的。（三）施工总承包单位将建设工程主体结构的施工分包给其他单位的。（四）分包单位将其承包的建设工程再分包的。（一）全面审查工程资料，做到心中有数。（二）详细勘察工程现场，寻觅质量问题。（三）内查外调双向发力，务求矛盾化解。一是巧用12345热线和信访举报信件。（四）双向追踪资金流向，夯实审计证据。（五）多方谈话相互印证，闭环证据链条。一是对于项目法人单位，适宜采用政策攻心法。二是对于项目施工单位，适宜采用证据揭示法。三是对于项目监理单位，适宜采用矛盾追踪法。
颠倒等；实际完成内容是否与合同约定一致，变更设计是否经过审批、分部验收意见是否真实等。
（二）详细勘察工程现场，寻觅质量问题
工程现场有时与设计图纸呈现的场景存在较大差异。因此，在查看工程现场时，首先建议要求设计方、施工方、监理方、项目法人等共同查看，对出现的问题或疑惑随时交流、求证，现场形成查看结果清单，所有参与方均予以签字认可，这样既提高现场查看成效，也能够防止事后改变说法或出现争议等；
其次是签字确认时务必要求填写单位名称、任职职务、身份证号及手机号等，为后续通过身份证号核查人员社保缴纳情况及社保关系、签字痕迹比对、联系各方等提供有利条件；
最后是现场查看结束后，务必充分利用现场查看的结果与施工方、监理方分别进行座谈交流，有针对性地开展谈话，对工程中出现的问题作出合理解释，对有关疑点再次进行佐证，并做好谈话笔录，形成有力的审计事实证据或佐证材料。
（三）内查外调双向发力，务求矛盾化解
在查看现场工作基础上，充分开展内查外调工作。
一是巧用12345热线和信访举报信件。可根据审计项目范围，确定选择本地区或者其上一级12345热线电话原始台账、信访件及转办件办理情况，按照特定关键词（如工程款、材料款、农民工、劳务等）进行检索，将同一类问题按照属地进行归类，仔细研读热线反映内容和相关部门办理回复情况，从中找出拖欠工程款的施工标段或者施工主体、拖欠农民工工资的有关主体等，按照预留的联系方式从侧面进行询问，重点关注项目是谁在做、现场负责人、技术负责人等是谁，拖欠原因是什么等，寻找转包、违法分包的疑点线索。
二是重点查看项目建设中材料、人工、机器的采购情况，询问工程建筑材料、设备等物资主要有谁主导购买，施工队伍是否由承包单位组建，项目部或分公司临时开设的账户及公章等由谁掌控，并询问一些项目上的具体事情，如材料、人工、机器采购渠道、协议或合同、方式及联系人，工程垃圾、废弃物怎么处理，占地费怎么缴纳，从哪些账户支付等，从而快速有效锁定施工现场的主要负责人，为进一步核实转包、违法分包打基础。
（四）双向追踪资金流向，夯实审计证据
在初步确定转包、违法分包的疑点线索后，审计人员还应重点关注资金走向，以资金流向再次印证有关事实。一是索要并审查中标单位核算项目工程款的所有财务账簿、会计凭证和
银行账户流水单，重点关注“预收账款”“应收账款”科目资金变动情况，查看中标单位收到工程款后如何做账，如若是转分包给他人的项目，中标单位一般记在“预收账款”科目，并扣除一定的管理费用后，再从预收账款科目将工程款转账给转包单位或个人。
二是查看收支工程款的银行账户流水单，将银行账户上收到的工程款总额与法人单位支付的工程款总额核对，查看工程款主要去向，如若工程款主要支出不是用于购买材料、支付人员工资及机械设备费用等，而是收到工程款后扣留一部分又大额转出，那就可进一步印证工程存在转分包违法行为。
（五）多方谈话相互印证，闭环证据链条
审计实践中，面对不同的被谈话人，尤其是施工企业、监理单位等，需要精准掌握他们的特点和心理，注重综合施策，提高谈话质量和效果。
一是对于项目法人单位，适宜采用政策攻心法。通过讲政策、讲法纪、讲政治等 ……
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